Автор:
26 сентября
92
Время чтения:
С 1 января 2025 года для многих доходов действует прогрессивная шкала НДФЛ. В обсуждениях часто смешивают зарплату, дивиденды, проценты по вкладам и операции с ценными бумагами в одну «лестницу» ставок. По Налоговому кодексу это разные налоговые базы: повышенная ставка применяется к превышению внутри своей шкалы, а не «поверх» чужой.
Ниже — спокойный разбор для обычного инвестора: кого затронула пятиступенчатая шкала, где остаётся отдельная двухступенчатая, и почему зарплату с процентами по вкладам не складывают в одну кучу. Ориентир — разъяснения и памятки на nalog.gov.ru и нормы ст. 210 и 224 НК РФ. Это не налоговая консультация и не совет, куда класть деньги.
Две шкалы, а не одна
Упрощённо можно говорить о двух контурах налогообложения доходов физических лиц — резидентов. Путаница начинается там, где новости сокращают всё до фразы «НДФЛ вырос до 22%». Для большинства частных инвесторов важнее понять какая база растёт и на какую часть суммы начисляется повышенная ставка.
Основная база (зарплата и близкие доходы)
Для основной налоговой базы (зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и ряд иных доходов из п. 2.1 ст. 210 НК РФ) с 2025 года действует пятиступенчатая шкала п. 1 ст. 224 НК РФ:
| Годовой доход по основной базе | Ставка | Как считают превышение |
|---|---|---|
| до 2,4 млн ₽ включительно | 13% | вся сумма по ставке 13% |
| свыше 2,4 и до 5 млн ₽ | 15% | повышенная ставка только на часть выше 2,4 млн |
| свыше 5 и до 20 млн ₽ | 18% | только на превышение над предыдущим порогом |
| свыше 20 и до 50 млн ₽ | 20% | только на превышение |
| свыше 50 млн ₽ | 22% | только на превышение |
Ключевая мысль для инвестора: «перешагнул порог» не значит, что вся зарплата года вдруг пересчиталась по верхней ставке. Растёт ставка именно на сумму превышения. Это отличает прогрессивную шкалу от бытового мифа «если доход большой — весь доход по верхней ставке».
Инвестиционные и «пассивные» базы (п. 6 ст. 210)
Дивиденды, операции с ценными бумагами, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и ряд других позиций относятся к отдельному контуру (п. 6 ст. 210 НК РФ). Для него в п. 1.1 ст. 224 предусмотрена своя двухступенчатая шкала:
- 13% — если сумма соответствующих налоговых баз за год не превышает 2,4 млн ₽;
- 15% — с суммы превышения над 2,4 млн ₽.
Зарплату и, например, проценты по вкладам не складывают в одну пятиступенчатую лестницу. Это разные базы со своими правилами. Путаница на этом месте дорого стоит в бытовых расчётах «а сколько я в итоге отдам».
Что это значит обычному инвестору
Если ваш основной доход — зарплата в пределах первых порогов, а инвестиционные доходы скромные, картина часто выглядит так:
- работодатель удерживает НДФЛ с зарплаты по правилам основной шкалы;
- брокер или банк как налоговый агент считает налог по своим операциям;
- часть инвестиционных доходов ФНС может досчитывать по уведомлению (классический пример — проценты по вкладам; подробнее в статье про налог с процентов по вкладам в 2026).
Для человека с дивидендами и сделками с бумагами важнее следить за совокупностью инвестиционных баз п. 6 ст. 210 и порогом 2,4 млн ₽, а не примерять к ним ставки 18–22%. Пятиступенчатая лестница — в первую очередь про основную базу.
Если зарплата сама по себе уже уходит далеко за первые пороги, инвестиционные доходы всё равно считаются отдельно. Высокая зарплатная ступень не «подтягивает» дивиденды к ставке 20% или 22% автоматически.
Дивиденды: отдельный учёт
Дивиденды резидента облагаются по ставкам п. 1.1 ст. 224 (13%/15% относительно порога 2,4 млн в соответствующем контуре). Налоговый агент считает налог по выплатам с учётом особенностей ст. 214 НК РФ. Зарплатную базу к дивидендам «для пяти ступенек» не прибавляют.
Практический вывод: рост дивидендного потока влияет на инвестиционную шкалу 13/15, а не автоматически поднимает вас на ступень 18% по зарплате. Обратное тоже верно: высокая зарплата сама по себе не переводит дивиденды на ставки основной шкалы.
Операции с ценными бумагами
Финансовый результат по операциям с ЦБ также живёт в инвестиционном контуре. Ставка и порог — из п. 1.1 ст. 224, а не из пятиступенчатой зарплатной лестницы. Нюансы вычетов, убытков прошлых лет и счетов вроде ИИС лучше сверять с брокером и актуальными разъяснениями ФНС: механика агента и сроки удержания здесь чувствительны к типу счёта.
Сравнение налоговой механики вклада, ОФЗ, ИИС‑3 и фондов денежного рынка — в обзоре куда смотрят частные инвесторы в 2026. Это сравнение правил, а не рейтинг доходности.
Продажа имущества и «соседние» доходы
Доходы от продажи имущества в общем случае тоже относятся к контуру п. 6 ст. 210 (с оговорками по льготам, сроку владения и вычетам, которые выходят за рамки этой заметки). Для инвестора важно не смешивать такую продажу с зарплатной шкалой и не делать вывод «раз продал квартиру, теперь вся зарплата по 22%».
Каждый крупный разовый доход стоит разбирать отдельно: какая база, есть ли освобождение, кто налоговый агент, нужно ли что-то заявлять самостоятельно. Универсального «калькулятора из соцсети» здесь недостаточно.
Типичные ошибки в бытовых расчётах
- Складывать зарплату и проценты по вкладам и примерять к сумме ставку 18% или 20%.
- Думать, что при доходе «чуть выше 2,4 млн» весь доход облагается по повышенной ставке.
- Игнорировать, что разные агенты считают свои базы отдельно, а сводную картину иногда даёт только личный кабинет ФНС.
- Путать необлагаемый лимит по вкладам (это про другую норму — ст. 214.2) с порогами шкалы НДФЛ.
- Считать, что «инвестор всегда на 15%», хотя порог 2,4 млн внутри инвестиционного контура ещё не пройден.
Как читать уведомления и 2‑НДФЛ без паники
В течение года вы видите удержания у агентов. По итогам года ФНС может выставить уведомление по доходам, которые агент не удержал полностью, или показать сводку в личном кабинете. Имеет смысл:
- отделить основную базу от инвестиционных;
- проверить, не перепутали ли вы порог 2,4 млн внутри одной базы с «общим доходом семьи/всех источников»;
- сверить цифры с выписками банка и брокера;
- при сложном кейсе — обратиться к налоговому консультанту, а не к бытовому калькулятору из соцсети.
Если цифры в кабинете ФНС расходятся с ожиданиями, сначала соберите первичные документы (справки, отчёты брокера, выписки по вкладам), затем уже спорьте с формулировкой «мне кажется, тут ошибка».
Краткий чек-лист инвестора
- Зарплата и близкие доходы → пятиступенчатая шкала, повышенная ставка только на превышение.
- Дивиденды, ЦБ, вклады, продажа имущества (в рамках п. 6 ст. 210) → отдельная шкала 13%/15%.
- Не смешивать базы в «одну кучу» для расчёта верхней ступени.
- Актуальные цифры и примеры — на сайте ФНС; закон может уточняться.
FAQ
Складываются ли зарплата и проценты по вкладам для ставки 18%?
Нет. Это разные налоговые базы. Пятиступенчатая шкала относится к основной базе; проценты по вкладам учитываются в контуре п. 6 ст. 210 со шкалой 13%/15%.
Если доход чуть выше 2,4 млн ₽, весь доход облагается по 15%?
Нет. Повышенная ставка применяется к сумме превышения над порогом внутри соответствующей базы, а не ко всей сумме дохода «с первого рубля».
Где смотреть официальные разъяснения?
На nalog.gov.ru — памятки по НДФЛ 2025 и новости по регионам. Нормы — ст. 210 и 224 НК РФ.
Ещё материалы
Разборы по рынку и счетам — в базе знаний. О авторе сайта — на странице основателя.
Материал носит информационный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. Налоговое законодательство меняется; перед решениями сверьтесь с актуальными разъяснениями ФНС и при необходимости с консультантом.
